財政部放寬他益信託自住優惠稅率

（綜合自由時報、聯合報等2家媒體報導）

財政部近日發布解釋令，放寬供自住使用的他益信託房地適用優惠稅率的認定條件。未來只要受益人為委託人的配偶或直系親屬，且符合相關規定，該信託房地即可申請按自用住宅用地稅率2‰課徵地價稅，及按自住住家用稅率1%至1.2%課徵房屋稅。

新竹市稅務局表示，過往他益信託的房屋或土地原則上不適用自用住宅優惠稅率。依財政部最新解釋令，若他益信託契約明定受益人為委託人的配偶或直系親屬，且由其享有全部信託利益，委託人未保留變更受益人的權利，該房地在信託期間供委託人本人、配偶或直系親屬居住使用，不得處分、出售或移轉給第三人，即可適用自住稅率。

稅務局表示，該信託房地於信託關係存續中，委託人本人、配偶或直系親屬須實際居住使用並辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用。土地面積與戶數也有全國總量限制：地價稅部分，都市土地面積以3公畝為限、非都市土地以7公畝為限，且受益人本人、配偶及其未成年受撫養親屬適用自用住宅用地稅率以1處為限；房屋稅部分，受益人本人、配偶及未成年子女供自住使用之房屋全國合計3戶以內。

稅務局提醒，符合條件的他益信託房地，應於房屋稅及地價稅開徵40日（3月22日及9月22日）前向稅務局提出申請，經核准後當年或當期即可適用優惠稅率，逾期則自申請之次年或次期開始適用。

此外，台中市地方稅務局近期主動寄發「地價稅自用住宅用地節稅通知書」給可能符合資格但尚未申請的民眾，提醒在9月22日前提出申請，當年度即可適用優惠稅率。地稅局表示，已比對稅務、地政、戶籍及營業等資料，主動找出符合資格者。自用住宅用地地價稅適用千分之2優惠稅率，一般用地則採千分之10至55累進稅率，兩者稅額至少相差4倍。收到通知書不代表已核准，民眾仍須完成申請程序，可透過掃描QR Code線上回復、郵寄、傳真或臨櫃等方式辦理[1]。